Налоговый режим non-dom в Греции: как забыть о налогах на 15 лет

Non-dom — льготный налоговый режим для состоятельных иностранцев, которые:

• сменили налоговое резидентство на греческое;

• инвестировали от 500 000 € в экономику страны.

Режим заменяет стандартное налогообложение на фиксированную сумму или льготную ставку. Это зависит от категории заявителя: инвестор, пенсионер или наемный работник.

Инвесторы платят фиксированный налог 100 000 € в год с любых доходов за рубежом. Для сравнения, в Италии аналогичный режим предусматривает уплату налога 200 000 € в год.

Режим non-dom для инвесторов в Греции действует 15 лет, продлить его нельзя. Условие — не быть налоговым резидентом Греции 7 из последних 8 лет и инвестировать от 500 000 € в греческую экономику, например в недвижимость.

«Золотая виза» в Грецию — альтернатива инвестициям от 500 000 €. Иностранцы получают вид на жительство в Греции за вложения от 250 000 €. При этом инвесторам с таким ВНЖ не требуется подтверждать вложения в экономику для подачи заявки на статус non-dom.

Пенсионеры платят налог по фиксированной ставке 7% со всех зарубежных доходов. К ним относятся пенсии, дивиденды, проценты по вкладам, доход от аренды зарубежной недвижимости и прирост капитала.

Режим non-dom для пенсионеров также действует 15 лет. Условие — не быть налоговым резидентом Греции 5 из последних 6 лет.

В отличие от инвесторов, пенсионерам не нужно вкладывать деньги в греческую экономику. При этом льготы не распространяются на членов их семьи.

Предприниматели и наемные работники получают скидку 50% на подоходный налог с доходов в Греции на 7 лет. Условие — не быть налоговым резидентом Греции 5 из последних 6 лет.

Режим non-dom подходит владельцам международных холдингов, состоятельным людям с доходами в разных юрисдикциях, международным специалистам и семьям с большим капиталом.

1. Фиксированный налог вместо прогрессивной шкалы. Инвесторы платят 100 000 € в год независимо от размера доходов за рубежом. 

Например, если иностранец зарабатывает 300 000 € в год в стране, где применяется налоговая ставка 40%, то он бы уплатил 120 000 € налогов. В Греции по режиму non-dom он заплатит только 100 000 €. Экономия — 20 000 € ежегодно.

2. Льготы для членов семьи. Режим non-dom также доступен супругу или супруге, родителям и совершеннолетним детям. Для каждого члена семьи налог составляет по 20 000 € в год.

3. Не нужно декларировать зарубежный доход. Инвесторы подают налоговую декларацию по иностранным источникам дохода. Это упрощает отчетность и снижает административную нагрузку.

4. Нет налога на наследство и дарение. Активы, которые находятся за пределами Греции, не облагаются налогом при передаче наследникам или дарении между членами семьи.

5. Предсказуемая налоговая нагрузка. Режим действует 15 лет для инвесторов и пенсионеров, 7 лет — для предпринимателей и наемных работников. Ставки не меняются в течение всего периода. Это позволяет планировать расходы на годы вперед.

Зарегистрировать налоговый номер. После приезда в Грецию необходимо получить налоговый номер — AFM. Для этого иностранец заполняет форму M1 в местной налоговой инспекции или службе управления государственными доходами. 

Из документов потребуются удостоверение личности и данные поручителя с греческим паспортом или видом на жительство.

Фактически проживать в стране более полугода. Иностранцы становятся налоговыми резидентами Греции, если проводят в стране более 183 дней в году. Отсчет начинается с даты пересечения границы.

После того, как инвестор получил статус налогового резидента, он вправе подать заявку на статус non-dom.

Условия получения льготного режима. Инвестор подтверждает:

• факт того, что он не был налоговым резидентом в Греции в течение 7 из последних 8 лет;

• инвестиции от 500 000 € в греческую экономику, которые были сделаны не ранее чем за 3 года до подачи заявления;

• налоговое резидентство в Греции на момент подачи заявления.

Если заявитель получил ВНЖ за инвестиции, подтверждать вложения отдельно не требуется.

Срок подачи заявления. Заявление на статус non-dom подают в налоговую службу Греции до 31 марта того года, когда планируют воспользоваться льготами. Заявление на добавление родственников подается одновременно с основным или позднее, но тоже до 31 марта.

Все подтверждающие документы необходимо предоставить вместе с заявлением или в течение 60 дней после подачи.

Уплата налога. Если заявление одобрено, инвестор получает право на фиксированную налоговую ставку. Установленный платеж — 100 000 € за основного заявителя и по 20 000 € за каждого члена семьи — необходимо вносить единовременно до последнего рабочего дня июля каждого года.

При просрочке или неполной оплате режим non-dom автоматически аннулируется с текущего года и применяется общий налоговый режим.

Декларирование доходов. В рамках режима non-dom инвесторы не обязаны декларировать доходы, полученные за пределами Греции. Доходы от источников в Греции облагаются по стандартным греческим налоговым ставкам и подлежат декларированию.

Налоговый период в Греции совпадает с календарным годом. Декларацию подают до 30 июня каждого года, даже если доходы не облагаются налогом. 

Как и инвесторы, пенсионеры вправе подать заявку на режим non-dom только после получения статуса налогового резидента Греции.

Условия получения льготного режима. Пенсионер подтверждает:

• факт того, что он не был налоговым резидентом Греции 5 из последних 6 лет до подачи заявления;

• официальный статус пенсионера в стране, с которой у Греции подписано соглашение об избежании двойного налогообложения;

• налоговое резидентство в Греции на момент подачи заявления.

Срок подачи заявления. Заявление подают в налоговую службу Греции до 31 марта того года, в котором заявитель хочет начать пользоваться режимом.

Уплата налога. Если заявление одобрено, пенсионер получает право платить единый налог по ставке 7% со всех доходов, полученных за пределами Греции. Сумма налога рассчитывается на основе совокупного дохода за рубежом и уплачивается единовременно до последнего рабочего дня июля каждого года.

Нарушение сроков или неполная уплата налога приводит к утрате права на льготный режим.

Декларирование доходов. В отличие от инвесторов, пенсионеры обязаны декларировать все доходы — как полученные в Греции, так и за рубежом. Доходы от греческих источников облагаются по стандартным налоговым ставкам.

На Кипре действует налоговый режим для недомицильных резидентов. Те, кто получил налоговое резидентство, но проживает на острове менее 17 лет, освобождаются от налогов на дивиденды и проценты.

Дополнительно Кипр предоставляет налоговые льготы для высокооплачиваемых специалистов. Если резидент работает на Кипре и зарабатывает свыше 55 000 € в год, он вправе уменьшить налогооблагаемый доход на 50%.

Льгота действует до 17 лет и применяется только к доходам от занятости на территории Кипра. Для тех, чей доход ниже порога, действует альтернатива — освобождение 20% дохода на 7 лет.

Non-dom в Италии предполагает фиксированную ставку 200 000 € в год на все зарубежные доходы, независимо от их размера. Режим действует до 15 лет.

Чтобы получить статус, нужно не быть налоговым резидентом Италии минимум 9 из последних 10 лет.

В льготный налоговый режим можно включить членов семьи. Доплата составляет 25 000 € в год за каждого родственника.

Мальта разрешает не уплачивать налоги на доходы, которые не переводятся на Мальту. При переводе действует ставка 15%, но общий налог не может быть меньше 15 000 € в год. Эти условия доступны иностранцам, которые получили ВНЖ на Мальте за инвестиции.

Пенсионеры платят налог по фиксированной ставке 15% при условии долгосрочной аренды или покупки недвижимости на Мальте. Минимальный годовой налог — 7500 € плюс 500 € за каждого иждивенца.

В Португалии до 2024 года действовал режим Non-habitual Resident, или NHR. Он предоставлял 10-летние налоговые каникулы для новых резидентов, включая ставку 0% на иностранные доходы и 10% — на пенсии.

IFICI — новый налоговый режим, который предоставляет фиксированную ставку 20% на португальские доходы высококвалифицированным специалистам. Программа действует 10 лет и освобождает от налогов большинство зарубежных доходов. Но в отличие от NHR, программа не покрывает пенсии.

Чтобы воспользоваться режимом IFICI, необходимо не быть налоговым резидентом Португалии последние 5 лет и работать в квалифицированных областях. Например, научные исследования, высшее образование, информационные технологии и стартапы.

Великобритания отменила режим non-dom с апреля 2025 года. Он существовал более 200 лет и позволял иностранцам не платить налоги с доходов за рубежом, если они не переводились в страну.

Новый режим Foreign Income and Gains, или FIG, предоставляет 100% освобождение от налогов на зарубежные доходы в первые 4 года налогового резидентства. Cтатус доступен только тем, кто не был налоговым резидентом Великобритании в течение предыдущих 10 лет.

1. Греческий режим non-dom позволяет иностранным инвесторам вместо стандартной ставки платить фиксированный налог — 100 000 € в год с любых доходов за рубежом. Режим действует до 15 лет.

2. Подтверждение вложений в экономику Греции — обязательное условие для тех, кто хочет воспользоваться режимом non-dom. Подтверждать вложения для статуса non-dom не нужно, если иностранец получил ВНЖ за инвестиции.

3. Иностранные пенсионеры, которые получают статус налогового резидента Греции, могут платить 7% от всех зарубежных доходов, включая пенсии. Режим действует до 15 лет.

4. Инвесторы со статусом non-dom не обязаны декларировать зарубежные доходы. Пенсионеры обязаны декларировать все доходы — как полученные в Греции, так и за рубежом.

5. Заявление на статус non-dom подают в налоговую службу Греции до 31 марта того года, когда хотят начать пользоваться льготами. Льготный налог необходимо уплатить до конца июля.